关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知
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关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知
财政部
关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知
财会[2012]13号
财政部国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
为配合营业税改征增值税试点工作，根据《财政部 国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税〔2011〕110号）等相关规定，我们制定了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》，请布置本地区相关企业执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定
财 政 部
2012年7月5日
附件下载:
营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定.pdf
http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201207/P020120723325278551548.pdf
营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定
根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知” （财税〔2011〕110号）等相关规定，现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下：
一、试点纳税人差额征税的会计处理
（一）一般纳税人的会计处理
一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时， “主营业务收入”、 “主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） ”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） ”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
（二）小规模纳税人的会计处理
小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
二、增值税期末留抵税额的会计处理
试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费” 科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 “应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理
试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。
四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
（一）增值税一般纳税人的会计处理
按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
企业发生技术维护费， 按实际支付或应付的金额， 借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
（二）小规模纳税人的会计处理
按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
企业发生技术维护费， 按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。
“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
厦门市客运出租汽车治安管理办法
福建省厦门市人民政府
厦门市客运出租汽车治安管理办法
第一条为加强客运出租汽车的治安管理，维护乘客的合法权益，保障特区社会治安秩序和交通安全，制定本办法。
第二条在本市营运的客运出租汽车适用本办法。
第三条客运出租汽车驾驶员须向交通运输管理部门提出从业申请，交通运输管理部门受理后将材料送公安交通管理局确认，经公安交通管理局确认后，由交通运输管理部门进行岗位服务资格认定并发给服务证。
第四条出租汽车经营者必须严格守法，制订驾驶员安全行车守则和制定防暴侵害驾驶员的安全措施。“的士”车必须安装反暴力犯罪的报警装置。驾乘人员在各站点和途中要加强安全防范宣传教育，发现可疑的乘客或携带可疑物品上车的，要主动及时报告公安机关，凡知情不报或有意窝藏销赃，视情节轻重依法处理。
出租汽车驾驶人员明知乘客乘坐出租汽车从事卖淫、嫖娼、赌博、贩毒吸毒、流氓斗殴以及其他违法犯罪活动的，应拒绝提供服务，并及时报告公安机关。
第五条对身份不明的乘客夜间要求到郊外偏僻地域，驾驶员可以婉言谢绝；个别确需出车的，要先看证件，进行登记和交款，并与调度台联系，随时报告自己的方位和去向；夜间一般不派女驾驶员出车到岛外。
第六条出租汽车经营者应遵守市物价、交通、技术监督、旅游部门的有关规定：
㈠“的士”车应在车顶安装出租标志灯，应在车身明显位置标有出租汽车经营者名称的字样或标志。在车内安装计费器，配备运价表，照章收费，不得以任何方式直接或变相多收乘客费用，不准索要礼品和小费。
㈡营业客车均应在驾驶副座前明显处，设置贴有驾驶员照片、姓名、单位、编号和单位电话号码的服务证，以便群众监督。
第七条出租汽车经营者应对本单位从业人员加强遵纪守法、职业道德教育和保安常识的培训，不断提高从业人员的素质，对作风不好、品质不端的驾驶员应调离或辞退，对放任不管，造成严重事故的，要追究出租汽车经营者的责任。
第八条对于认真执行本办法，积极做好安全保卫、维护交通秩序、安全行车等方面成绩显著的出租汽车经营者和驾驶员应予以奖励。
第九条违反本办法的按以下规定办理：
㈠出租汽车不符合本办法第四条规定的，由公安机关按治安、交通管理规定处理。
㈡违反本办法第六条规定的，由交通运输管理部门按规定处理。
㈢屡次违反本办法第七条规定，或因经营管理不善，从业人员违章违法现象严重，事故多，影响坏的，市公安交通管理局有权会同工商、交通运输管理部门责令出租汽车经营者限期整顿，并依法予以处理。
第十条营业场所管理员不认真履行职责或徇私舞弊，由单位给予处分，并报市公安交通管理局视情节给予批评教育直到取消管理员资格。
第十一条本办法自公布之日起施行。1996年9月26日厦门市人民政府颁布的《厦门市客运出租汽车治安管理办法》同时废止。
厦门市人民政府办公厅
二○○二年 十月十六日
福州市人民政府办公厅关于印发《福州市企业新产品新技术新工艺研发项目确认暂行办法》的通知
福建省福州市人民政府办公厅
福州市人民政府办公厅关于印发《福州市企业新产品新技术新工艺研发项目确认暂行办法》的通知
榕政办〔2008〕104号
各县（市）区人民政府，市直有关单位：
根据财政部、国家税务总局《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）精神，为了规范企业技术开发项目的立项确认工作，落实好企业技术开发费加计扣除的优惠政策，支持我市企业新产品、新技术、新工艺的开发。经市政府同意，现将《福州市企业新产品新技术新工艺研发项目确认暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○八年六月十九日
福州市企业新产品新技术新工艺研发项目确认暂行办法
第一章 总则
第一条 为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及财政部、税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策等文件精神，更好地营造企业自主创新的激励环境，推动企业成为自主创新的主体，切实规范企业研究开发项目的立项确认工作，落实好企业研究开发费加计扣除的优惠政策，支持我市企业新产品、新技术、新工艺的开发。特制定本办法。
第二条 本办法所称企业新产品新技术新工艺研发项目，指企业在新产品、新技术、新工艺方面进行研究、开发和应用项目。研究开发项目包括：已被国家、省、市以上行政部门和国家设立批准的基金会（机构）批准立项资助的属于研究开发的计划项目或任务；企业自行立项开展的研究开发项目；企业自行立项，以自行开发为主，部分工作委托外协的研究开发项目。完全委托外单位开发的项目，以及技术受让项目不适用本办法。
第二章 立项程序
第三条 福州市科技园区管委会、县（市）区经贸（发）局或县（市）区科技局常年受理研发项目申报。
1、国家、省级高新技术企业和科研院校的研究开发项目由县（市）区科技局初审，市科技局复核。
2、福州市科技园区和福州市软件园区内企（事）业的研究开发项目由福州市科技园区管委会初审，市科技局复核。
3、上述范围之外的研究开发项目由县（市）区经贸（发）局初审，市经委复核。
企业按要求向上述部门报送填写好的《 福州市企业新产品新技术新工艺研发项目计划申报表》（见附件1）连同 Excel 格式电子文档 、经社会中介机构审计的企业上一年度财务报表复印件、营业执照复印件等申报材料（一式五份）。
第四条 市经委、市科技局根据需要，适时组织专家对受理项目进行论证（已经国家、省、市有权部门认定的企业新产品新技术新工艺研发项目，企业凭国家、省、市有关部门的批复不须参加专家论证）。经专家组论证确认的项目，由市经委、市科技局编制下达年度福州市企业新产品新技术新工艺研发项目立项计划。
第三章 管理与政策
第五条 经立项确认的企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
第六条 企业发生的研究开发费由财政和上级部门拨付部分，不得在税前扣除。
第七条 企业在核算研究开发费支出时，应按财政、税务、统计的有关规定，对审核认定的企业研究开发项目实行以项目为单位的财务核算制度，在管理费用等财务科目下，设置研究开发费支出二级科目，建立企业研究开发费加计扣除管理台帐。对研究开发活动进行准确核算、统计。在年度企业所得税申报时，企业自主申报研究开发费企业所得税税前加计扣除，并须提供以下资料：
1、《福州市企业新产品新技术新工艺研发项目计划》；
2、《福州市企业新产品新技术新工艺研发项目计划申报表》；
3、《福州市企业新产品新技术新工艺研发项目实施情况表》；
4、研究开发专门机构的编制情况和专业人员名单；
5、研究开发费帐页复印件。
第八条 企业研究开发项目未按规定经经济、科技部门审核，帐证不健全、不能完整、准确提供有关资料的企业，不得享受所得税前加计扣除的政策。
对企业申报资料不实的或申报不符合税收法规规定的研究开发费，税务机关有权调整其税前扣除额或抵扣的应纳税所得额；对企业故意弄虚作假骗取研究开发费税前扣除和抵扣应纳税所得额的，税务机关除令其纠正外，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则的有关规定进行处罚。
第九条 申报享受研究开发费加计扣除优惠政策的项目，原则上必须是本纳税年度立项的项目。经认定的跨年度实施的项目，实施期内无需重新办理认定手续。
第十条 经立项确认的企业研究开发项目，企业要认真组织实施，确保项目按期完成结题、投产，早日形成经济效益，并按申报时的程序于12月30日前，提交《福州市企业新产品新技术新工艺研发项目实施情况表》（见附件2），说明项目开发实施具体情况。
第十一条 本办法由市经委、市科技局与市税务主管部门负责解释。
附件：1.福州市企业新产品新技术新工艺研发项目计划申报表
2.福州市企业新产品新技术新工艺研发项目实施情况表
